El Tribunal Supremo ha emitido una decisión que restringe la capacidad de Hacienda para mantener a un autónomo fuera del régimen de módulos si la exclusión se basa únicamente en una regularización fiscal previa que fue posteriormente anulada. La sentencia 856/2026, dictada el 6 de julio, establece que un ajuste que ha sido completamente invalidado no puede ser utilizado para justificar la exclusión en ejercicios posteriores. Esto representa un cambio significativo en la manera en que los contribuyentes autónomos deben gestionar su tributación.
Hasta ahora, la normativa obligaba a los autónomos a tributar mediante estimación directa durante los tres años siguientes a una exclusión del sistema de estimación objetiva. Esto significaba que una única decisión de Hacienda podía afectar durante un largo periodo la forma de tributar de un negocio. La analista Encarna Zoetemelk, de la Confederación Nacional de Consultores Fiscales y Administrativos (Concfa), mencionó que el Supremo aclara que las consecuencias de una decisión administrativa no pueden permanecer de manera automática si dicha decisión ha sido anulada.
La sentencia abre la posibilidad para que los autónomos que han sido excluidos de módulos puedan impugnar las regularizaciones fiscales posteriores si estas se basaron únicamente en una liquidación inicial que fue posteriormente desestimada. El caso que motivó esta resolución se inició con una inspección de la Agencia Tributaria a una agricultora que operaba bajo el régimen de estimación objetiva. Hacienda determinó que esta persona ya no cumplía con los requisitos para permanecer en módulos, lo que llevó a una regularización de su situación tributaria y a su exclusión del sistema en años posteriores.
Sin embargo, esta regularización inicial fue anulada completamente, aunque los efectos de esa decisión ya se habían trasladado a ejercicios posteriores. La Administración Tributaria había sostenido que, tras la exclusión, la contribuyente debía continuar tributando mediante estimación directa durante el periodo establecido. Con la nueva interpretación del Supremo, la situación de muchos autónomos podría cambiar, permitiéndoles revisar su situación tributaria si la exclusión se fundamentaba en un acto administrativo que ya no tiene validez.
La implicación de esta sentencia es considerable, ya que afecta a numerosos autónomos en España que se han visto obligados a tributar de manera diferente debido a decisiones de Hacienda que posteriormente fueron anuladas. La posibilidad de impugnar regularizaciones fiscales plantea un nuevo escenario para la comunidad autónoma, que puede afectar su planificación fiscal y financiera.
Contexto: La regulación del régimen de módulos ha sido un tema controvertido en la administración tributaria española, con muchos autónomos enfrentándose a incertidumbres sobre su situación fiscal. En la última década, la Agencia Tributaria ha intensificado sus inspecciones y regularizaciones, lo que ha llevado a un aumento en la litigiosidad en este ámbito. La reciente decisión del Tribunal Supremo podría proporcionar un alivio a aquellos que se han visto perjudicados por decisiones administrativas que ya no son válidas, permitiendo una revisión más justa de sus obligaciones tributarias.