Una nueva resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) ha establecido limitaciones en la forma en que la Agencia Tributaria (Hacienda) puede reclamar deudas fiscales a los herederos de administradores fallecidos. Este fallo es especialmente significativo para autónomos societarios y pequeñas empresas familiares, donde los propietarios suelen ser quienes también gestionan la sociedad. La decisión protege a los sucesores, ya que determina que no se pueden transmitir las deudas incluidas en una derivación de responsabilidad tributaria, dado que esta tiene un carácter sancionador y solo afecta a la persona declarada responsable.
El uso de las derivaciones de responsabilidad por parte de Hacienda ha crecido notablemente, aumentando de 31.313 en 2022 a más de 40.580 en el año pasado, lo que representa un incremento de casi un 30% en solo tres años. Esta tendencia ha generado preocupación en el ámbito de la administración de empresas, donde los administradores se ven expuestos a reclamaciones por deudas que, en principio, correspondían a la empresa. La letrada experta en asuntos mercantiles de Ágora Legal&Gestión, Sonsoles Rexach, aclaró que la resolución no implica que todas las deudas empresariales se extingan con el fallecimiento del administrador, ni que los herederos estén siempre protegidos ante cualquier reclamación pública o privada.
La derivación de responsabilidad se activa cuando Hacienda considera que no puede cobrar una deuda tributaria al deudor principal, normalmente una empresa, y dirige la reclamación a otra persona, física o jurídica, que se le atribuye algún grado de responsabilidad. La Ley General Tributaria permite esta acción en el caso de que la empresa cometa infracciones fiscales y se entienda que los administradores no actuaron con la diligencia necesaria para evitarlas. Esta situación ha llevado a un aumento en la exposición de los administradores a reclamaciones por deudas tributarias.
El fallo del TEAC proporciona una vía de alivio para los herederos que reciban cartas de Hacienda exigiendo el pago de importes relacionados con infracciones tributarias cometidas por la sociedad dirigida por el administrador fallecido. La resolución podría influir en la manera en que los administradores y sus sucesores gestionan sus responsabilidades fiscales y la planificación sucesoria en pequeñas y medianas empresas en España.
Contexto: La normativa tributaria en España ha sido objeto de debate en los últimos años, especialmente en lo que respecta a la responsabilidad de los administradores de empresas. La creciente presión fiscal y el uso intensivo de mecanismos de derivación de responsabilidad han llevado a numerosos casos de conflictos entre Hacienda y los administradores. Este nuevo enfoque del TEAC podría cambiar el panorama para los herederos de administradores fallecidos, brindando mayor claridad sobre las responsabilidades fiscales y la protección de sus derechos en el ámbito tributario.